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年終獎避稅五大招數

作為企業如何發放年終獎,可是大有學問。本文五大招法絕大部分是解決員工個人所得稅問題,只有第五招即解決個人所得稅問題,也解決了企業社保統籌及相應其他稅費問題,各位相關人員可認真體會。

第一招、零頭遞延法

所謂零頭遞延,即對按照國稅發[2005]9號計算出的商數和稅率臨界點相差不多的年終獎,采取零頭滯后一個月發放。例如年終獎為62000元,由于計算出的商數為5166.67元,應適用20%的稅率,那么計算出的個人所得稅為62000 * 20%—375=12025元;如果將2000元獎金遞延到下月作為工資發放,而本月只發60000元的年終獎,由于計算出的商數為5000元,適用的稅率為15%,那么這樣計算出的個人所得稅為60000 * 15%—125=8875元,另外的2000元最多繳納2000 * 15%=300元個人所得稅,合計繳納稅金9175元,節約稅金12025-8875=3150元。

第二招、化整為零法

發放年終獎金,而是將獎金平攤到各月中,例如每月工資1800元,年終獎25000(如果該員工工作業績未達要求,則在第四季度逐步扣發工資獎金),如果按照傳統的做法,該人年終獎應繳個人所得稅(25000-200X15%-125=3595元,如果將其年終獎分攤至每月發放,則其由于25000/12+1800-2000=1883.33元,應繳稅(1883.33X10%-25X12=1959.96,節約了3595-1959=1636元的個人所得稅。

當然這種方式由于由以前的年末發放提前至了年初開始分月發放,一定程度增加了企業的資金壓力和資金成本,不過如果采取今年的獎金來年發放,那么對于企業和個人就是一種雙贏的局面,不過這種方式要建立在來年企業的資金和存續情況不出現問題。

第三招、一分為二法

這是最簡單也是最有效的方法,即沒有改變公司的年終獎發放制度也沒有讓公司增加任何成本。方法既是:將年終獎分拆為13月工資和年終獎兩塊,以月薪1萬元、年終獎7萬元為例,如果按照正常的繳稅方式,由于年終獎70000/12=5833.33元,應適用20%征稅率這一檔,因此應繳稅70000 *20%-375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發放“1.2萬元的13月工資“5.8萬元年終獎,則年終獎58000/12=4833.33元,應適用15%的征稅率這一檔,因此應繳稅=13月工資稅金(12000 *20%-375+年終獎稅金(58000*15%-125=10600,少納稅金13625-10600=3025元,節約了22%稅金。

第四招、獎金費用化

這種手段可以單獨使用,也可以和上述招式同時使用,就是發放有價證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業里,公司在年終會給表現出色的員工配發股份.參與公司分紅。按照稅法,利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率,即使繳稅,也比十多萬元年終獎適用的30-45%的比例稅率低很多。另外采用購物券的方式發放,這個在中國今年做為刺激內需是使用頻率最高的,即通過向一些商場購買代金券或者采取購買物品,發放給員工,這種方式在過去杠桿效應更大,因為過去的內資企業所得稅法對工資的稅前列支有上限,如果能將工資費用化,不僅能讓原本不能稅前列支的工資在稅前抵扣,還能使年終獎規避個稅,但是由于新稅法對工資稅前列支的開放,現在這種方式只有后面的一種好處了。

第五招、乾坤大挪移

何謂乾坤大挪移,就是利用信誠人才與保險公司合作的商業保險產品將年終獎導出來,當然這樣折騰的目的是不交單位社保統籌和少交個人所得稅。這種乾坤大挪移的方式從目前來看有兩種,不過這兩種方法的前提都是建立在財稅【200927號文件《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定基礎上的,即200811日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。但現實中一些企業超出5%額度購買團體保險比比皆是,特別是在一些國有壟斷企業中:

第一種、購買可提現的團體長期護理保險。它是由公司名義購買,保險公司出具發票,每個員工有分單可自行提取現金。當然這種現金不能馬上提取,一般要在年齡達到法定退休年齡時方可分至少5個年度領取。

第二種、通過退保的方式體現。具體方式為先通過信誠人才服務公司購買團體終身重大疾病保險或是長期護理保險,當期或是在經歷一定的時間后進行退保。退保只要承擔12%左右的保險手續費和管理費用,如果三年以后退保,手續費就幾乎為零了,相較20%的個人所得稅率,好處不言而喻。

以上便是目前對年終獎避稅比較行之有效的方法,參考的法律文件主要是《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》國稅發[2005]9號)。當然這些招式不是單招單式,采取組合拳的效果更佳,例如采取獎金費用化一分為二法組合使用,還能獲得更好的避稅效果。如果日常薪資數額高,年終獎數額也大,最好采用第五招了。總之,不管采取什么方法,獲取最大收益是我們最終目的,但是,在實施時遵守法律應是我們時刻不能忘卻的原則。

(遼寧信誠人才服務有限公司咨詢電話:13840523405

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企業年終獎不納入工資總額的合法途徑


  


一、年終獎是工資總額的一部分,即年終獎應納入工資總額


依據1990年國家統計局制定頒布的《關于工資總額組成的規定》第4條規定,工資總額由六部分組成:計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。另據第7條規定,獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節支的勞動報酬,包括生產獎;節約獎;勞動競賽獎;機關、事業單位的獎勵工資;其他獎金。


國家統計局《﹤關于工資總額組成的規定﹥若干具體范圍的解釋》第2條第1項規定,關于獎金的范圍:生產(業務)獎包括超產獎、質量獎、安全(無事故)獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等。


由此可見,年終獎屬于勞動報酬的組成部分,屬于獎金中的“其他獎金”,應納入工資總額。


二、工資總額大了會增加企業哪些支出?


一般情況下,企業發年終獎,增加了工資總額,會直接增加以下三部分費用,這三部分費用占工資總額的比例為44.3%,具體如下:


一是單位應繳納的社保統籌部分。按照政策規定,目前沈陽市社保統籌單位繳費比例為應發工資額的30.3%;


二是單位應繳納的公積金費用。目前沈陽市的公積金單位繳費比例為5%-12%,絕大部分單位的繳費比例為12%;


三是對應工資總額單位應繳納的工會會費或是工會籌備經。目前沈陽市規定的單位工會經費繳費比例工資總額的2%


    三、企業年終獎不納入工資總額的合法途徑


    先來看以下幾項政策規定:  


    一是《企業所得稅法實施細則》第二章第三節第三十五條規定,“企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除?!?/span>


二是財稅【200927號文件《關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定“自200811日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除?!?/span>


三是財政部令第41號《企業財務通則》規定“已參加基本醫療、基本養老保險的企業,具有持續盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補充醫療保險和補充養老保險,所需費用按照省級以上人民政府規定的比例從成本(費用)中提取。


了解了上述政策規定,您也就知道了合法途徑,在此無需多言。只是具體操作過程中有一些技巧問題,屬于商業秘密。


四、此操作方法對企業利潤的影響


1、如果用“補充醫療保險”代替獎金、津貼、加班費等工資性支出,不但不會增加人工成本,反而會因為其有效規避了“五險”等社會統籌支出,降低了人力成本,從而使利潤增加!更可以利用該制度,調節企業利潤的多寡。


2、有限責任公司將未分配利潤、資本公積、盈余公積等轉為個人資本金增加實收資本的,將按“股息紅利”征收個人所得稅,稅率為20%。如果建立企業補充醫療機制,按企業內部激勵政策,將補充醫療待遇向一部分人員傾斜并做實個人賬戶,在線進行基金轉投高現金價值的產品,逐年進行積累,達到一定數額時進行處理,現金價值為個人名下的資金。此時,再轉為以“個人資本金”增加企業的“實收資本”,將有效規避資金規模20%個人所得稅。


另外,企業工資總額的5%的補充醫療資金轉為“個人資本金”,可節省工資總額5%20%,即相當于工資總額1%的個人所得稅,如果增加實收資本的數額較大,規避的個人所得稅也將相當驚人??鑾?,企業可以根據規定超過工資總額5%的比例建立補充醫療保險。如果企業為“高科技”企業,還可能提取更多。


(有此需求的企業咨詢具體操作技巧,可撥打電話:13840523405




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