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勞務報酬代開發票不再預征個稅!這三個省剛剛明確了!

作者:招才人力   來源:招才人力公眾號   日期:2019-03-22   人氣:131

又一省明確!4月1日起,勞務報酬代開發票不預征個稅?。詬階钚倫釗臀癖ǔ瓴撲按恚?/strong>

黑龍江省明確!4月1日起,勞務報酬代開發票不預征個稅

劃重點:

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規定,現就黑龍江省轄區內自然人申請代開發票個人所得稅有關問題公告如下:

一、對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅。

其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

代開發票單位在開具發票時,應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)”。

對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外需要代開發票的,仍按現行法律法規執行。

二、對未辦理稅務登記證件,臨時從事生產、經營的自然人納稅人,在申請開具發票時,對其取得的經營所得,統一按開具發票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個人所得稅。

三、個人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規定辦理納稅申報。

四、扣繳義務人應扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

五、本公告自2019年4月1日起施行?!豆賾諏偈貝郵律淖勻蝗四傷叭撕碩ㄕ魘嶄鋈慫盟拔侍獾墓妗罰ê諏〉胤剿拔窬止?017年第1號)同時廢止。

政策一出,便引起了大家的廣泛關注,有些人已經按捺不住內心的喜悅。接下來就一起來看看,還有哪些省份也明確了這一好政策!都是怎么規定的!

這幾個省都已明文規定勞務報酬代開發票不再預征個稅了

(一)廣西:3月1日起勞務報酬代開發票不預征個稅

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2019年第4號

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規定,現就廣西壯族自治區轄區內自然人申請代開發票個人所得稅有關問題公告如下:  

一、自然人申請代開發票應稅所得項目屬于勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的,其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號公布)規定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報?! ?

代開發票單位在開具發票時,應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)?! ?

扣繳義務人應扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定處理。個人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規定辦理納稅申報?!?

二、本公告自2019年3月1日起施行?!豆宜拔褡芫止鬮髯匙遄災吻拔窬止賾諉魅犯鋈慫盟叭舾晌侍獾墓妗罰ü宜拔褡芫止鬮髯匙遄災吻拔窬止?018年第9號)第三條同時廢止。

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

2019年2月1日

(二)湖南:2月1日起勞務報酬代開發票也不管個稅

目前,了解到的就是上述3個省了:黑龍江、廣西、湖南,希望好政策能普及到各地!接下來給大家補充一些和勞務報酬相關的知識點!都是很實用的!

勞務報酬財稅處理及熱點問題答疑

(一)勞務報酬財稅處理

1、勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

2、居民個人取得勞務報酬所得,將和工資、薪金所得;稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

其中綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;

3、向居民個人支付勞務報酬,應當按相關方法(具體方法等政策)按月或按次預扣預繳個人所得稅:

勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

4、居民個人取得綜合所得,如屬于需要辦理匯算清繳,應在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

5、非居民個人勞務報酬所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。

6、勞務報酬屬于外部勞務服務,個人向單位提供勞務服務,屬于增值稅范疇,應開具普通發票。

對方為從事小額零星經營業務的個人,其支出以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

(二)勞務報酬熱點問題答疑

問:臨時工工資屬于“勞務報酬”還是“工資”?

答:《國家稅務總局個稅改革后如何申報88個問題》明確:

(1)按月正常發放工資的,“是否雇員”選擇“是”,填寫正常工資薪金報表;

(2)不按月發放工資或者沒有簽訂勞動合同的,“是否雇員”選擇“否”,填寫勞務報酬報表。

這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區分口徑。既然如此,所謂臨時工“工資”,其實屬于勞務報酬,應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

2019年1月1日起,居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,一并作為“綜合所得”,按納稅年度合并計算個人所得稅。

問:證券經紀人勞務報酬計算規定不超過3萬元免征增值稅。假如月收入是1萬元,那我計算個稅的時候,是用1萬元來計算,還是用1萬扣除增值稅后來計算?免征是怎么理解的?

答:免征是沒有納稅額的,拿多少錢里是不含增值稅的,那么就是不含稅收入,不含稅收入就是按照1萬元來計算,如果是含稅的話,減掉稅后再計算。

問:勞務報酬,一個月發生3次,每次都是800,是合并納稅,還是每次都是零申報,因為扣減數800元/次。

答:一個月之內發生三次支付的話是合并為一次的,所以是2400元,按照800元進行扣減,不是零申報,按照一個月的合計數來進行計稅的。     

問:如果取得來自不同省份的勞務報酬,選擇去有工資所得的所在地年底匯算清繳。請問不同省份的所得都會體現出來嗎?

答:按國家稅務總局的思路,2019年新的個人所得稅法實施后,依托信息化,對個人所得稅的征管將更加嚴格,所以,理論上,只要支付勞務所得時,扣繳單位做了全員全額扣繳申報,那么,某個自然人在匯算清繳的時候,其來自其他省份的勞務所得會同步顯示出來。                                    

問:個人在稅務代開了勞務發票,含了預扣預繳個稅,支付這樣的勞務報酬單位還用代扣代繳個稅嗎?

答:需要說明的是,稅務機關并不是扣繳義務人或代扣代繳義務人,只是在代開發票時按一定比例附征了個人所得稅,因此,稅務機關已經附征了個人所得稅后,剩余未預扣預繳的稅款,支付所得的單位仍然需要按規定預扣預繳。    

問:個人代開勞務報酬發票,代開時已繳納稅金,這部分收入還需要匯算嗎?

答:勞務收入年終通常需要匯算清繳,代開發票時已經代扣代繳的是預繳稅,最后年度終了需要按綜合所得清算,多退少補。

問:國外專家到國內收到勞務報酬該如何扣取個人所得稅?

答:根據國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2018年第61號)第九條相關規定,扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用個人所得稅稅率表三(折合月度七級超額累進稅率)計算應納稅額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

問:勞務報酬已取得發票后來單位報銷,那單位還需要申報嗎?

答:單位需要辦理預扣預繳申報。

問:勞務報酬、稿酬、特許權使用費不是按月或按次,而是一次預扣預繳是嗎?

答:平時按月或按次預扣預繳,年終匯算清繳。

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